Одним из самых распространённых налогов является налог на имущество организаций.
Согласно ст. 372 НК РФ налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента его введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка может варьироваться в зависимости от региона, вида имущества и вида деятельности организации. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения или его кадастровая стоимость в случае включения объекта недвижимости в перечень объектов, чья налогооблагаемая база рассчитывается, как кадастровая стоимость.
Юридическая фирма LANDMARK осуществляет оптимизацию налога на имущество организаций несколькими путями:
1. Применение льгот.
Глава. 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» предусматривает перечень налоговых льгот в виде полного освобождения от уплаты налога, которые предоставляются определённым категориям налогоплательщиков (ст. 381 НК РФ).
Этот перечень льгот не исчерпывающий. Поскольку налог на имущество организаций является региональным, законодательство позволяет субъектам РФ вводить дополнительные льготы по налогу в своих регионах. Регионы широко применяют предоставленное федеральным законодателем право и устанавливают различные льготы. Часть льгот поставлена в зависимость от вида имущества, часть – от использования той или иной деятельности, а часть – от вида самой организации собственника. В г. Москва, действует Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 “О налоге на имущество организаций”.
Кроме того, главы части второй НК РФ, устанавливающие специальные налоговые режимы, также освобождают налогоплательщиков, перешедших на спецрежим, от уплаты налога на имущество.
Основные региональные льготы в Москве:
- ЛЬГОТА В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТОВ, ФАКТИЧЕСКИ НЕ ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ТОРГОВО- ОФИСНЫХ ЦЕЛЕЙ.
- ЛЬГОТА АДМИНИСТРАТИВНЫМ ЗДАНИЯМ ЗАВОДОУПРАВЛЕНИЙ.
- ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРИОРИТЕТНЫХ ПРОЕКТОВ ГОРОДА МОСКВЫ (ИПП).ЛЬГОТА ДЛЯ МНОГОЭТАЖНЫХ ГАРАЖЕЙ-СТОЯНОК, А ТАКЖЕ ГАРАЖЕЙ, ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ГАРАЖНЫМ И ГАРАЖНО-СТРОИТЕЛЬНЫМ КООПЕРАТИВАМ.
- ЛЬГОТА ДЛЯ ЖИЛЫХ ОБЪЕКТОВ.
- ЛЬГОТА ДЛЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ, МЕДИЦИНСКИХ И НАУЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ.
- ЛЬГОТА ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.
- ЛЬГОТА ДЛЯ ГОСТИНИЦ.
2. Изменение стоимости основных средств.
После принятия к бухгалтерскому (бюджетному) учёту объекта в качестве основных средств его дальнейший учёт осуществляйте по балансовой стоимости. Балансовая стоимость – это первоначальная стоимость актива с учётом её изменений. Для осуществления переоценки необходимы документы, подтверждающие новую стоимость имущества.
В качестве них законодательство разрешает использовать данные, полученные: от организаций-изготовителей; у органов статистики; у торговых инспекций и организаций; в средствах массовой информации и спецлитературе; по оценкам БТИ; по экспертным заключениям оценщиков. Выбор источников зависит от вида имущества.
3. Оспаривание кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимости определенных в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, введено Федеральным законом от 02.11.2013 №307-ФЗ с 1 января 2014 года.
Кадастровая стоимость может быть оспорена юридическими и физическими лицами, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают их права или обязанности, в части уплаты налога на имущество.
Более подробно можно ознакомиться в разделе: «Оспаривание кадастровой стоимости».
4. Исключение из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Исключение из Перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость — это процесс об оспаривании отдельных положений нормативно правового акта. Данная процедура предусматривает, как судебный порядок так и досудебный
Более подробно можно ознакомиться в разделе: «Исключение из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость».
Ключевым моментом при использовании данного метода оптимизации налога на имущество — это возможность пересчёта налога за предыдущие налоговые периоды, что даёт существенный экономический эффект.
Эксперты LANDMARK обладают многолетним опытом оптимизации налога на имущество своих клиентов. Мы работаем с собственниками крупной коммерческой недвижимости, в том числе: производственные и складские комплексы, торговые и офисные центры. Результатом нашей работы стало более 3 млрд защищенных активов.
